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共克时艰 法治同行丨第四十三期:疫情防控期间,有哪些生活服务收入可享受免征增值税政策?

点击次数:次 作者:北京安博(成都)律师事务所 更新时间:2020-03-10 11:09:52

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第四十三期:疫情防控期间,有哪些生活服务收入可享受免征增值税政策?


1.生活服务包括的哪些内容?

答:生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

【依据】

(1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

第五条对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

第六条本公告自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告。

(2)《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)

第一条第(七)款生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。


2.物业服务,是否享受免征增值税优惠政策?

答:不享受。物业管理服务属于现代服务(不属于生活服务)中的商务辅助服务项下企业管理服务的一种,不属于免征增值税范围。

【依据】

(1)《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

第五条对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

(2)《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)

第一条第(六)款第8条 商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。企业管理服务,是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。


3.纳税人提供生活服务免征增值税应如何开具发票?

答:不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票,同时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

【依据】

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

第三条纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。


4.企业提供生活服务已经开具的专票用发票和含税的普通发票能否免征增值税?

答:(1)纳税人开出的增值税专用发票如果可以退回换开增值税普通发票,则享受免征增值税;如果不能退回,此部分专用发票不免税;(2)纳税人开出的含税率的普通发票,也可以享受免税;如果申报比对不符,由税务部门解除异常。

【依据】

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

第三条纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。